Безкоштовна бібліотека – підручники, шпаргалки, кандидатський мінімум. Облік касових операцій у банку Організація обліку касових операцій в комерційному банку

Благополуччя підприємства залежить від різних факторів. Однією з найважливіших вважається своєчасний облік коштів. Касові операції, надходження активів, витрати, інвестиції - це та багато іншого має бути під контролем. Тільки так на підприємстві буде забезпечено збереження готівки та відповідних супровідних паперів. Розглянемо докладніше, що являють собою облік та оформлення касових операцій на підприємстві та в кредитній організації.

Загальна інформація

У сучасних ринкових умовах бухгалтерія має функціонувати за принципом грамотного використання фінансових активів. Вміле їх застосування вже саме собою здатне приносити підприємству додатковий прибуток. У зв'язку з цим керівництву слід постійно думати про найбільш доцільне та раціональне вкладення вільних активів. Це можуть бути банківські депозити, облігації та акції сторонніх організацій, інвестиційні фонди тощо. У цьому має постійно вдосконалюватися організація обліку касових операцій. Відповідальні працівники повинні фіксувати всі переміщення активів, аналізувати статті витрат та доходів. Особливого значення має первинний облік касових операцій. Помилки, допущені в ньому, можуть призвести згодом до серйозних недоліків.

Основні завдання

Організація обліку касових операцій необхідна насамперед дотримання фінансової дисципліни для підприємства. Крім того, забезпечується:

Специфіка фінансової складової діяльності

Підприємства, які беруть участь у обороті активів, вступають у відповідні взаємодії з іншими компаніями, фізичними особами, із членами власного трудового колективу у тому числі. На перший погляд здається, що облік розрахунково-касових операцій досить простий і не повинен викликати будь-яких труднощів у працівників. Однак на практиці досить часті помилки при складанні фінансового балансу та відображенні переміщення активів. Багато співробітників порушують чи погано знають чинний порядок обліку касових операцій, що обертається для підприємства серйозними втратами у вигляді штрафних стягнень.

Прийняті форми паперів

У процесі здійснення касових операцій банківські організації контролюють дотримання компаніями договірної та платіжної дисципліни. Вони також сприяють використанню найдоцільніших оборотних форм. Документи з обліку касових операцій затверджено у постанові Держкомстату № 88 від 18.08.1998 р. Надходження можуть здійснюватися з різних джерел. Вони оформлюються прибутково-касовими ордерами (ф. № КО-1), які підписуються касиром та гол. бухгалтером. Завірена штампом (печаткою) квитанція віддається на руки особі, яка здала готівку.

Бухгалтерський облік касових операцій

У рядку "Підстава" необхідно вказати джерело активів – відобразити зміст дії. Це може бути:

• Внесок у статутний капітал засновників.
• Оплата комунальних послуг.
• Прибуток від товару.
• Позики від юридичних та громадян.
• Повернення співробітником підприємства невитраченої суми на господарські потреби чи відрядження.
• Отримання у банку грошей за чеком на передбачувані витрати.
• Відшкодування недостачі, виявленої внаслідок інвентаризації, тощо.

У рядок "У тому числі" вписується сума ПДВ (цифрами) або вказується "без ПДВ". У графу "Додатки" вносяться номери та дати складання документів, на підставі яких здійснюється оформлення господарських операцій. Це можуть бути, наприклад, авансові звіти, протоколи зборів засновників тощо.

Прийом готівки

Облік касових операцій здійснюється з допомогою ККТ. За допомогою цих апаратів фіксується надходження готівки від населення. Застосовувати контрольно-касову техніку не потрібно окремих видів підприємств, зокрема ІП без утворення юрособи. Не потрібно використовувати ККТ при:

Видача готівки

Вона здійснюється за видатково-касовими ордерами форми № КО-2 чи іншими документами, належно оформленими. Останніми можуть бути заяви, платіжні відомості тощо. Видача готівки провадиться при пред'явленні паспорта. Його основні реквізити вносяться до видатково-касового ордеру. Якщо готівка видається за довіреністю, у тексті РКО після відомостей про одержувача готівки ставляться дані особи, якій довірена ця операція. Якщо процедуру виконують за відомостями, перед розпискою в отриманні робиться напис "За довіреністю". Папір залишається у касира і додається до касового ордера.

Виплата заробітної плати

Облік касових операцій, пов'язаних із даними платежами, здійснюється за допомогою відомості. Виплата зарплати має бути закінчена у триденний термін. До нього в тому числі входить дата отримання готівки у банку. Після цього періоду навпроти прізвищ співробітників, які не отримали зарплату, ставиться позначка "депоновано". Наприкінці відомості проставляється результат фактично виданих сум, що залишилися. На депоновану готівку складається реєстр. На суму, яку фактично було виплачено за відомостями, складається видатково-касовий ордер.

Реєстрація паперів

Бухгалтерський облік касових операцій передбачає ведення спеціальних журналів (ф. № КО-3). Прибуткові та видаткові папери реєструються в них із присвоєнням номерів. Подальший аудит обліку касових операцій дозволить перевірити повноту зроблених записів. Нумерація паперів здійснюється по порядку, за прибутковими та видатковими бланками окремо. Облік касових операцій виконується з січня до завершення року. Видача ордерів на руки особам, які отримують чи вносять готівку, заборонено. Прийом та виплата здійснюється лише в день складання РКО.

Касова книга

Після отримання паперів відповідальний співробітник перевіряє правильність їхнього оформлення. Далі касир вносить їх у книгу з виконанням операцій. На підприємстві може бути лише один такий регістр. Касову книгу попередньо прошнуровують та нумерують. На останній сторінці вказується кількість аркушів. Цей запис засвідчується підписами гол. бухгалтера та керівника, а також печаткою підприємства. Позначки роблять у двох примірниках, через копірку. Перший залишається у книзі, другий - відривний - виступає як звітний документ касира.

Особливості заповнення

У касовій книзі неприпустимі підчистки. Виправлення повинні засвідчуватися підписами уповноважених (відповідальних) осіб із зазначенням дати. Не допускаються виправлення та підчистки у первинній документації. Зіпсовані папери повинні бути негайно знищені.

Автоматизація

За умови забезпечення абсолютної безпеки паперів облік касових операцій у книзі може вестися автоматизованим способом. У цьому випадку сторінки формуються як вкладні листи. Водночас створюється звіт касира. Складання обох аркушів має здійснюватися на початок наступного дня. Ці вкладки повинні мати аналогічний зміст, а також усі реквізити, передбачені ф. № КО-4 ("Касова книга"). Нумерація сторінок виконується автоматично з початку року за зростанням. На останньому вкладиші за місяць має бути надруковано загальну кількість сторінок за цей період, за рік відповідно за 12 міс.

Збереження даних

Після отримання "Звіту" та "Вкладного листа" касир повинен перевірити правильність складання цих паперів. За відсутності недоліків їх підписує. Разом із видатково-прибутковими ордерами зазначені документи передаються під розписку до бухгалтерії. Для забезпечення збереження та більшої зручності під час використання "Вкладні листи" зберігаються окремо помісячно. Наприкінці календарного року чи за потреби вони підшиваються по порядку. Загальна кількість аркушів протягом року підтверджується підписами гол. бухгалтера та керівника організації. Після цього Книгу опечатують.

Завершальні процедури

Наприкінці дня підбивається підсумки проведених протягом дня операцій. Відповідальний співробітник виводить залишок готівки та передає звіт із відповідними паперами під розписку. Облік ведення касових операцій доручається старшого службовця (гол. бух-ра).

Здача готівки до обслуговуючої організації

Активи можуть бути надіслані безпосередньо на р/р (рах. 51). Якщо готівка здається інкасатору, ощадкасу або на поштове відділення для наступного перерахування на розрахунковий рахунок, вона враховується на рах. 57 "Переклад у дорозі". Як підстава для віднесення сум до Д 57 виступає копія супровідної відомості на здачу активів інкасаторам, квитанція з поштового відділення тощо. Списання з К 57 здійснюється відповідно до банківських виписок.

Оборот готівки в обслуговуючій організації

Облік касових операцій банку регламентується Положенням ЦБ РФ № 2-П із змінами від 11.06.2004 р. Основний оборот активів між організаціями та підприємствами здійснюється безготівковим шляхом. При цьому рахунки обліку касових операцій в обслуговуючій компанії можуть бути відкриті різні: розрахункові, поточні (для громадських організацій, філій), спеціальні (депозитні, акредитив, чеки), бюджетні і так далі. Рух активів, які зберігаються на р/р, відбивається на рах. 51. До дебету відносять надходження, а кредит - зменшення (витрати). Положення ЦБ РФ визначає форми для безготівкових розрахунків. До них відносять:

• Платіжні доручення.
• Інкасо.
• Акредитив.
• Чеки.

Облік касових операцій банку здійснюється виключно на підставі відповідних розпоряджень, оформлених в електронному чи паперовому вигляді. Дані папери надходять від:

• Платника - на списання активів зі свого р/р та надходження їх на р/р одержувача.
• Одержувача - на списання з рахунку платника погашення зобов'язань.

Відкриття р/с

Підприємство вибирає самостійно обслуговувальну організацію, може мати кілька рахунків у кількох чи одній компанії. Для відкриття р/р слід надати:

Після того, як будуть надані необхідні папери, підприємства та банк укладають договір на розрахунково-касове обслуговування. Відповідно, відкривається р/р з унікальним номером. З рахунку підприємства обслуговуюча організація здійснює оплату зобов'язань, доручень та витрат, що виконується у безготівковий спосіб. Крім того, з р/р видається готівка на поточні потреби та оплату праці працівникам. Рух коштів у обслуговуючій організації відстежується за особовим рахунком.

Витяг з л/с

Вони періодично видаються банком підприємству. Виписка є папером обслуговуючої організації. У зв'язку з цим банк у ній показує збільшення та залишок за кредитом, а списання, відповідно, – за дебетом. Р/с для підприємства виступає як активний рахунок. У зв'язку з цим збільшення необхідно відображати за Д 51, витрати - К 51.

Супровідні папери

До виписки додаються документи, що відображають зміст операцій. Вони вказуються підстави, відповідно до якими здійснювався рух активів на р/р. Витяг перевіряється бухгалтером. Співробітник у процесі підбирає до неї виправдувальні папери. На полях виписки навпроти суми та в паперах вказується кореспонденція рахунків. Зараховані чи списані помилково суми відбиваються на сч. 76/2. Про неправильні записи бухгалтерія компанії повинна повідомити обслуговувальну організацію не пізніше 10 діб з дня отримання виписки.

Списання сум

Воно здійснюється за згодою власника розрахункового рахунку. Винятками є платежі, які стягуються безперечним чином. Підставами їм виступають рішення Арбітражного чи іншого суду, фінансових органів прокуратури та інших уповноважених інстанцій. Списання здійснюється у календарній послідовності, тобто у міру надходження доручень власника рахунку або настання дати платежу. У разі відсутності достатньої кількості активів на р/р обслуговуюча організація поміщає неоплачені квитанції до спеціальної картотеки № 2.

Календарна черговість

Вона встановлена ​​у ст. 855 ЦК. Списання провадиться в наступному порядку:

• По виконавчим паперам, які передбачають видачу чи перерахування активів задоволення вимог про стягнення аліментів, і навіть відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю життя.
• За документами, що передбачають витрату коштів для розрахунку з оплати праці та відрахувань вихідної допомоги з особами, зайнятими на підприємстві за трудовим договором (контрактом).
• За паперами, що передбачають платежі до ФСС, ФОМС, ПФР.
• За платіжними документами, що передбачають перерахування до позабюджетних та бюджетних фондів.
• По виконавчим листам, які містять інші фінансові вимоги.
• За іншими платіжними документами.

У кожній черзі задоволення вимог здійснюється за календарною черговістю надходження паперів.

Робота поза вузлом головного офісу обслуговуючої організації

Керівником кредитної компанії визначається режим операційної каси та порядок передачі відомостей про скоєні фінансові процедури. На розсуд начальника щодня здійснюється інкасування іноземної та рублевої готівки. Вона також може зберігатися у спеціальному сейфі. Його закриває касовий працівник та здає під охорону. Залишок готівки на кінець дня не повинен бути нижчим за суму, яка встановлена ​​письмовим розпорядженням начальника кредитної організації.

Підкріплення готівкою

Працівник операційної каси поза вузлом банку складає письмову заявку. З неї щодня видається аванс за умови щоденної здачі готівки в кредитну організацію. Підкріплення грошима може також здійснюватися за необхідності у разі зберігання коштів безпосередньо в касі поза вузлом банку. Відображення рублевої готівки складає сч. 20207. Наприкінці дня працівник звіряє залишок коштів із сумами, зазначеними у видатково-прибуткових паперах, та фактичним залишком чи авансом на початок зміни. За результатами звіряння складається зведена довідка про обороти. Вона засвідчується підписом касового працівника.

Важливий момент

Якщо готівка зберігається в операційній касі поза вузлом банку, то працівник веде відповідну Книгу обліку цінностей (грошей). У неї записується загальна сума витрати і приходу протягом дня, виводиться залишок наступного за сч. 20207.

Проведення

Грошова готівка здається працівником операційної каси завідувачу вузла кредитної компанії відповідно до прибуткових ордерів. При цьому здійснюється оформлення проводок:

• Д рах. 20207 "Каса кредитної організації".
• До рах. 20207 "Кошти операційних кас, розташованих поза приміщенням кредитної організації".

Якщо тривалість роботи в умовах щоденної інкасації не дозволяє здавати готівку протягом дня, вона здається у вечірню звітність або залишається на зберіганні під відповідністю інкасаторів.

Здача зміни

Після завершення операцій з готівкою та іншими цінностями працівники здають завідувачу касою всі наявні гроші разом із довідками та документами. Останній, приймаючи це, перевіряє:

• Чи засвідчені працівниками суми оборотів, які зазначені у довідках про прийняту готівку та обсяг грошових документів, що надійшли, про видані активи та отримані під звіт.
• Чи правильно виведені залишки. В даному випадку враховуються і записи у своїй книзі виданих та прийнятих цінностей.
• Чи сума та кількість зданих паперів відповідають відомостям у довідках, у тому числі від працівників відділень поза вузлом кредитної організації.

Завідувач звіряє також суми, прийняті від касових співробітників, з даними контрольних відомостей, роздруківок із банкоматів, облікового журналу прийнятих порожніх сумок, що містять цінності. Відповідальний працівник розписується у довідках, у контрольних відомостях та журналах. Стрічки ККМ із платежів також засвідчуються підписом завідувача. Вони направляються операційному співробітнику разом із повідомленнями для складання прибутково-касового ордера. Повідомлення передаються підприємствам, на чиї р/р надходять платежі. Після закінчення звірки завідувач виводить загальну суму витрати і приходу протягом дня і визначає залишок готівки для операційної каси кредитної організації, залишок інших цінностей наступного дня.

Тема 6. Облік касових операцій

1. Організація касової роботи у комерційному банку.

2. Прибуткові касові операції.

3. Видаткові касові операції.

4. Звіряння операцій каси та регулювання залишків каси.

5. Організація розрахунків із використанням банківських карток у банкоматах.

Касові операції банку – це операції із зарахування грошової виручки на рахунки клієнтів у банку та видачі готівки на різні цілі (заробітна плата, відпустки, відрядження та інші виплати працівникам підприємств). Касове бслужіння ставиться до однієї з найважливіших функцій комерційного банку. У кругообігу готівки, що забезпечує тварообмін, банк – вихідний і кінцевий пункт руху коштів.

Основним нормативним документом, що регулює ведення касових операцій, є Положення ЦБ РФ «Про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот та монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації» від 24.04.2008 № 318-П.

Кожному комерційному банку встановлено ліміт каси територіальним установою Банку Росії. Він залежить від обсягу і виду касових операцій, що проводяться. У комерційному банку створюється відділ касових операцій, очолюваний завідувачем касою чи старшим касиром. Зав. касою здійснює організацію та контроль за роботою відділу. Відповідальність за організацію та безпеку цінностей несе головний бухгалтер, керівник комерційного банку, зав. касою. У банку відкриті каси:

Прибуткові,

Витратні,- прибутково-витратні,

Перерахунки,

Вечірні,

Для видачі чекових книжок.

Кількість та види кас визначаються обсягом та видами операцій, що проводяться, можуть відкриватися касові вузли поза приміщенням банку (торговельні, промислові підприємства для обслуговування працівників), можуть проводитися валютообмінні операції.

У комерційному банку також виділяють сховище грошей та цінностей. Банк Росії встановлює поточні вимоги до устаткування кас і фінансового сховища задля забезпечення безпеки цінностей. Проведення касових операцій виходить з певних принципах:

1. Касири можуть здійснювати прийом та видачу цінностей лише на підставі розпорядження обліково-операційного відділу, оформлюються операції прибутковими та видатковими касовими документами. Позабалансові – меморіальними ордерами.

Для контролю над правом підписання касових документів касиру передаються картки підписів операційників, які мають право підписувати документи.

2. Усі касові документи реєструються у касовому журналі (прибутковому чи видатковому).

На початку операційного дня касири отримують аванси готівки, суми видаються касирам під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих цінностей кожному касиру.

Протягом дня можна отримати додаткову суму авансу. Усі грошові цінності, що видаються в обмінні пункти або операційні каси поза приміщенням банку, оформляються видатковими касовими ордерами і відображаються в бухгалтерському обліку. Наприкінці операційного дня касири здають залишки під розписку у книзі. Аналогічно – в обмінних пунктах та поза банком гроші оформляються прибутковим касовим ордером та відображаються у бухгалтерському обліку. Для обліку грошей та цінностей ведеться книга обліку готівки та інших цінностей, в якій відображається рух цінностей у сховищі та рух касової готівки за рахунком «Каса» по залишку та обороту на кожен операційний день.

У плані рахунків використовуються рахунки 2 розділу 20202, 20206, 20207, 20208, 20209. Особові рахунки відкриваються за видами валют, що знаходяться в касі, плат, і неплат, знаків, за роками випуску.

Постановою Правління НБУ від 18.01.99 р. №14 передбачено, що за касове обслуговування комерційні банки встановлюють клієнту плату у розмірі, передбаченому договором на касове обслуговування,

але не вище 1,0% виданої суми готівки.

Підприємства можуть мати у своїй касі готівку в межах лімітів залишків готівки у касі, які встановлюються щорічно протягом першого кварталу, а за потребою ліміти можуть переглядатися протягом року. Ліміт залишку готівки у касі кожному за контрагента, зокрема, встановлюється тим комерційним банком, у якому відкрито поточний счет.

Для проведення касових операцій у банку формується штат працівників каси – касовий апарат, структуру якого керівництво банку визначає самостійно.

Структурний підрозділ банків, які проводить операції з касового обслуговування клієнтів операційною касою. Залишок грошей в операційній касі обмежений розміром, що визначається за погодженням із відповідною установою НБУ залежно від обсягу готівкового обороту банку та умов його роботи. При великому обсязі руху готівки та за виконання інкасаторських послуг операційна каса може містити окремі види кас: прибуткову, видаткову, вечірню, перерахунку грошової виручки.

Відповідальними за збереження цінностей, що перебувають у грошових сховищах, є керівник комерційного банку, його головний бухгалтер та завідувач касою, кожен з яких має окремий ключ від грошового сховища та особистий друк.

Опечатування грошового сховища після закінчення робочого дня проводиться у присутності представника відділу охорони банку, а перед відкриттям грошових сховищ відповідальні працівники у присутності представника охорони перевіряють чи немає пошкоджень дверей та замків, після чого розписуються у контрольному журналі для осіб, які допускаються до відкриття, закриття опечатування грошових сховищ.

Працівники обліково-операційного апарату здійснюють перевірку всіх розрахунково-грошових документів та забезпечують відображення операцій за рахунками бухгалтерського обліку. Цей апарат очолює головний бухгалтер банку, який у своїй роботі керується Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності у банківських установах України, затвердженою постановою Правління НБУ від 30.12.98 р. №566. Саме на головного бухгалтера, який безпосередньо підпорядковується керівнику банку, покладено контроль за використанням коштів незалежно від джерела їх формування.

Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами

Готівка приймається за такими документами: оголошення на внесення готівки; повідомлення; прибутковий касовий ордер.

За оголошенням на внесення готівки приймаються гроші від суб'єктів господарської діяльності для зарахування внесених сум на їх поточний рахунок, а також від громадян на вклади. Платежі від населення приймаються за повідомленням. Всі інші надходження, у тому числі від працівників банку, оформляються прибутковими касовими ордерами з видачею підписаних касиром копій прибуткових ордерів з відбитком печатки. Найбільша сума готівки надходить через касу банку за оголошенням на внесення готівки, яке, по суті, складається з трьох окремих документів: оголошення, квитанції та ордери.

Операціоністи перевіряють наявність реквізитів, після чого оголошення

з квитанцією та ордером передається до каси. Далі касир виконує свої контрольні функції, перевіряючи наявність та тотожність підписів операційних працівників, звіряючи їх із зразками, які є у нього. Викликаючи особу, яка вносить гроші, приймає їх, перераховуючи кожну купюру.

Касир обов'язково звіряє суму, зазначену у прибутковому документі із сумою, яка фактично виявлена ​​під час перерахунку. При збігу цих сум касир підписує квитанцію, ставить на ній печатку та повертає її особі, яка здавала гроші. Оголошення залишає у себе як документ, що свідчить про факт ухвалення грошей. Ордер повертається операціоністу, який веде касовий журнал. Протягом операційного суми прийнятих грошей реєструються в касовому журналі.

Протягом дня касири згідно з прибутковими грошовими документами ведуть облік прийнятих та виданих грошових сум в окремій Книзі обліку прийнятих та виданих цінностей, а наприкінці операційного дня складають Довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей та кількість прибуткових документів, які надійшли до каси, звіряючи . суму за довідкою із фактичною сумою готівки.

Прийняті за операційний день гроші касир формує в пачки та разом з прибутковими документами та довідкою касира прибуткової каси здає під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) завідувачу, який звіряє суму готівки та кількість прибуткових документів із записами за довідкою касира, та підписує довідку,

Вся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, цього робочого дня оприбутковується в операційну касу і зараховується на відповідні поточні рахунки контрагентів або синтетичні балансові рахунки за балансом комерційного банку.

Організація та порядок обліку касових операцій

Вступ

1. Теоретичні засади здійснення касових операцій у комерційних банках

1.1 Організація касової роботи у комерційних банках

2 Порядок відображення касових операцій на бухгалтерському обліку

2. Організація та облік касових операцій на прикладі «ВАТ» Азіатсько-Тихоокеанський банк

2.1 Організаційно-економічна характеристика та аналіз фінансової діяльності ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»

2 Організація бухгалтерського обліку касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк»

3 Недоліки у роботі та організації касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»

3. Заходи щодо вдосконалення касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»

3.1 Основні напрями вдосконалення касових операцій

2 Розрахунок економічної ефективності запропонованих заходів

Висновок

Список літератури

ВСТУП

Актуальність дослідження касових операцій у тому, що у готівково-грошовий оборот Російської Федерації становить близько 37 % всієї грошової маси. Готівкою провадяться розрахунки підприємств, організацій та установ з населенням, між окремими групами населення та в обмежених розмірах між підприємствами. Тому стану готівково-грошового обороту багато в чому залежать нормальна циркуляція грошей у господарстві, стійкість їх купівельної спроможності.

ЦБ РФ визначає порядок ведення касових операцій у народному господарстві, організує виготовлення банкнот та металевої монети, встановлює правила переказу, зберігання та інкасації готівки, забезпечує створення резервних фондів банкнот та металевої монети, встановлює ознаки та порядок визначення платоспроможності грошових знаків, а також порядок визначення , заміни пошкоджених банкнот та монет та порядок їх знищення.

З вищесказаного, на банках лежить велике навантаження із забезпечення касового обслуговування суб'єктів ринку, оскільки правильна організація обороту готівки грає важливу роль розвитку російської економіки. Від того, наскільки буде налагоджений механізм просування готівки від установ Банку Росії комерційним банкам і далі ці банки до суб'єктів господарювання, а також наскільки оперативно банки зможуть збирати і обробляти грошову виручку, вилучати з обігу старі, які не прийшли в непридатність грошові знаки і замінювати їх новими. , багато в чому залежить швидкість обороту готівки, отже, і просування товару до споживача. Відсутність у достатній кількості коштів може підірвати авторитет банку та призвести до краху. У цьому актуально дослідження проблеми аналізу та обліку касових операцій комерційних банків.

Мета курсової роботи – вивчити організацію та облік касових операцій як з теоретичної, так і з практичної сторони на прикладі ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк».

Об'єкт дослідження – касові операції у комерційному банку ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк».

Завдання курсової роботи:

ü розглянути особливості організації касового обслуговування у Росії, відображення операцій на бухгалтерському обліку;

ü охарактеризувати порядок обліку та контролю касових операцій у комерційному банку;

ü намітити можливі напрями вдосконалення касових операцій.

1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ЗДІЙСНЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ

.1 Організація касової роботи у комерційних банках

Касові операції є одним із найстаріших видів активних операцій банків. Історично вони зародилися у розвитку торгівлі грошима, тобто. мінальної справи - обміну грошей різних міст та країн. Фактично, касові операції передували іншим - пасивним і активним операціям сучасних банків, ставши базисом і невід'ємним елементом всіх операцій. Як правило, касові операції тісно переплітаються з депозитними, кредитними та іншими операціями кредитних установ.

Донедавна в нашій країні в умовах адміністративно-командної системи управління господарством діяла певна система планування та регулювання грошового обігу. Керівництво фінансової, кредитної системою і касово-емісійне регулювання були винятковим правом уряду. Воно одноосібно визначало розміри емісії чи вилучення грошей з обігу. Вся організаційно-технічна робота з кредитно-розрахункового та касово-емісійного обслуговування народного господарства була покладена на Держбанк СРСР, який відповідав за виконання зазначених урядових директив.

Система планування та регулювання грошового обігу зводилася до наступного. Держбанк як кредитний, розрахунковий та касово-емісійний центр країни забезпечував жорстке розмежування безготівкового та готівково-грошового обороту.

Рух готівки планувався та регулювався шляхом складання та виконання балансу грошових доходів та витрат населення, касового та кредитного планів Держбанку. У процесі планування та регулювання грошового обігу на кожен із цих документів покладалося своє конкретне завдання, але на підставі результатів цих балансів Уряд вирішував питання про емісію чи вилучення грошей з обігу. Завдання ж щодо вилучення чи емісії грошей на обіг було обов'язковим всім установ банків, безпосередньо, на місцях, здійснюють касове обслуговування підприємств, організацій та установ, тобто емісія мала директивний характер.

У разі початку ринкової економіки природним з'явився відхід жорсткого кредитного і касового планування грошового звернення і перехід до нової, більш ринкової системи регулювання величини грошової маси зверненні. Визначено інструменти та методи грошово-кредитної політики Банку Росії:

ü процентні ставки з операцій Банку Росії;

ü нормативи обов'язкових резервів, що депонуються у Банку Росії;

ü операції на ринку;

ü рефінансування банків;

ü валютне регулювання;

ü встановлення орієнтирів зростання грошової маси;

ü прямі кількісні обмеження та ін.

Однак використання того чи іншого методу регулювання передбачає рішення про об'єкт регулювання та способи його вимірювання. У світовій практиці використовуються показники грошових агрегатів.

Регулюючи обсяг грошової маси, ЦБ РФ діє доступними йому способами через комерційних банків. В умовах дворівневої кредитної системи ЦБ РФ, що має важелі управління, впливає на діяльність комерційних банків, самостійних у кредитній політиці, але не мають право емісії готівки і здійснюють свою діяльність у межах залучених ними ресурсів. Центральний банк визначає порядок ведення касових операцій - операцій з прийому, зберігання та видачі готівки та цінностей клієнтам банку, організує виготовлення банкнот та металевої монети, встановлює правила переказу, зберігання та інкасації готівки, забезпечує створення резервних фондів банкнот тощо. РКЦ Банку Росії контролює касову роботу кредитних організацій і готівково-грошовий оборот країни, здійснює касове обслуговування кредитних організацій та їх філій, розробляє і представляє в територіальну установу Банку Росії прогноз за емісійним результатом не майбутній квартал в цілому по території, що обслуговується.

Для здійснення касового обслуговування та виконання операцій з готівкою та іншими цінностями в банку створюється касовий вузол. Доцільність створення тих чи інших кас, їх кількість та чисельність касових працівників, а також необхідність встановлення банкоматів визначається керівником кредитної організації. При цьому основи забезпечення комплексного обслуговування комерційного банку своїх клієнтів повинні закладатися з моменту складання проекту будівництва, реконструкції чи перепланування будівлі та приміщення банку. У проектній документації необхідно передбачати достатню кількість площі для прийому та обробки грошової виручки, а також для здійснення прибутково-витратних операцій для того, щоб клієнт банку міг швидко і без зайвого клопоту здати або отримати готівку. Безпосереднє виконання операцій з готівкою здійснюється касовими та інкасаторськими працівниками.

З метою поліпшення касового обслуговування населення кредитна організація може відкривати операційні каси поза касовим вузлом для здійснення операцій з прийому та видачі вкладів, продажу та купівлі цінних паперів, прийому комунальних та інших платежів від фізичних осіб. Операційні каси даного типу, розташовані в організаціях, виробляють, крім перерахованих вище операцій, видачу коштів на заробітну плату і виплати соціального характеру, а також на витрати на відрядження робітникам і службовцям. Причому тут виконуються лише перелічені операції, на здійснення яких кредитна організація має ліцензію.

Розглянемо деякі види операцій, які здійснюються у касових підрозділах комерційних банків.

Прийом готівки від організацій до прибуткової каси кредитної організації проводиться у разі оголошенням на внесок готівкою, що є комплект документів, що з оголошення, ордери і квитанції. Організації можуть вносити готівку лише на свій банківський рахунок. Операційний працівник перевіряє правильність заповнення оголошення на внесок готівкою, оформляє його, відображає суму грошей у касовому журналі після приходу та передає оголошення на внесок готівкою до каси. Отримавши оголошення на внесок готівкою, касовий працівник прибуткової каси перевіряє наявність та тотожність підпису операційного працівника наявному зразку, звіряє відповідність суми цифрами та прописом, викликає вносителя грошей та приймає від нього банкноти. Прийнята протягом операційного дня готівка разом із прибутковими документами та довідкою про суму прийнятих грошей та кількість грошових документів, що надійшли до каси, здається завідувачу касою під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

Від організацій може прийматися готівка, упакована в інкасаторські сумки, спеціальні мішки, кейси, інші засоби для пакування грошей, що забезпечують їх збереження при доставці і не дозволяють здійснити їх відкриття без видимих ​​слідів порушення цілості.

Усі готівкові гроші, що надійшли протягом операційного дня, повинні бути оприбутковані в операційну касу того ж дня. Прийом готівки від організацій, сумок з готівкою та іншими цінностями від інкасаторів після закінчення операційного дня кредитної організації проводиться вечірніми касами.

Перерахунок грошей із сумок, доставлених інкасаторами, провадиться касовими працівниками у присутності працівника каси перерахунку, який виконує контрольні функції. Перерахунок готівки, що надійшла у вечірню касу, проводиться не пізніше наступного робочого дня.

При прийомі та обробці готівки касові працівники кредитних організацій здійснюють контроль за платіжністю та справжністю грошових знаків Банку Росії на підставі Ознак платоспроможності банкнот та монети Банку Росії та оперативної інформації, що отримується від територіальних установ Банку Росії. При виявленні сумнівного грошового знака касовий працівник додатково проставляє на зворотному боці прибуткового документа реквізити зазначеного грошового знака: гідність, рік зразка (випуску), а також серію та номер сумнівного грошового знака – для банкнот, найменування монетного двору – для монет. При виявленні кількох сумнівних грошових знаків проставляється їх сума. Операційний працівник виписує на сумнівний грошовий знак меморіальний ордер у двох примірниках, на звороті другого примірника якого вказує реквізити сумнівного грошового знака. Касовий працівник підписує два екземпляри меморіального ордера, проставляє на другому екземплярі друк каси та видає клієнту. Перший екземпляр меморіального ордера міститься у касові документи. У касі перерахунку виявлені неплатіжні, сумнівні грошові знаки, що надійшли у сумці з оформленою до неї препроводительной відомістю, складається акт. Клієнт може здати в кредитну організацію сумнівні грошові знаки для передачі на експертизу в розрахунково-касовий центр Банку Росії. Сумнівні грошові знаки приймаються кредитною організацією за заявою та описом, складеним клієнтом. На підставі заяви та опису операційний працівник кредитної організації на суму прийнятих сумнівних грошових знаків оформляє меморіальний ордер у двох примірниках та передає їх разом із заявою та описом клієнта до каси.

Видача готівки організаціям зі своїх банківських рахунків проводиться у разі грошовим чекам. Для отримання готівки клієнт пред'являє грошовий чек операційному працівнику. Після відповідної перевірки йому видається контрольна марка від грошового чека для пред'явлення до каси. Після перевірки касовий працівник видає готівку клієнту.

Прийом та видача готівки громадянам, а також співробітникам кредитної організації проводяться за прибутковими та видатковими касовими ордерами. На прибуткових та видаткових касових ордерах проставляються обов'язкові реквізити: дата; прізвище, ім'я, по батькові клієнта або інші дані клієнта, що дозволяють його ідентифікувати та відображені у укладеному з ним договорі банківського вкладу; номер рахунку у кредитній організації; прописом сума грошей, що підлягає зарахуванню на рахунок або списання з рахунку; підпис клієнта, операційного працівника, касового працівника. Прийом грошей за комунальні, податкові та інші платежі (далі за текстом - платежі) провадиться за повідомленнями та квитанціями встановлених форм. Після здійснення операції з прийому платежу касовий працівник проставляє на квитанції, що повертається клієнту, відбиток штампу контрольно-касової машини або програмно-технічного засобу, що забезпечує реалізацію вимог, що висуваються до контрольно-касових машин, або видає клієнту разом із квитанцією роздруківку друкувального пристрою.

Для здійснення касового обслуговування населення у післяопераційний час кредитної організації або у вихідні, святкові дні касовому працівнику видається необхідна сума грошей авансом за видатковим касовим ордером. Сума виданого авансу враховується на балансових рахунках для обліку готівки за особовим рахунком каси? здійснює операції з обслуговування населення у післяопераційний час кредитної організації, у вихідні, святкові дні.

Для підкріплення банкомату та вилучення з нього готівки призначається відповідальні працівники, один з яких є касовим або інкасаторським працівником. Підкріплення банкомату проводиться за письмовою заявкою цього працівника, якому видаються за видатковим ордером необхідна сума грошей. Він же виводить з банкомату роздруківку про суму готівки, видану на підставі карток і яка знаходиться в банкоматі на момент розкриття, і вилучає касети з банкомату, завантажує підготовлені касети до банкомату та виводить з банкомату роздруківку, що підтверджує факт вкладення грошей. На підставі роздруківки банкомату операційний працівник виписує прибутковий ордер на готівку, що здається в касу, і видатковий касовий ордер для відображення за картрахунками клієнтів.

1.2 Порядок відображення касових операцій у бухгалтерському обліку

Відповідно до нового плану рахунків, введеного Положенням ЦБ РФ № 302-П від 26.03.2007 р., для обліку наявності та руху грошових коштів у національній та іноземній валюті та платіжних документів в іноземній валюті призначений активний рахунок першого порядку №202 «Готівкова валюта та платіжні документи». Готівкова іноземна валюта та платіжні документи в іноземній валюті в аналітичному обліку відображаються у подвійному вираженні: в іноземній валюті за її номіналом та в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації. У синтетичному обліку ці операції відбиваються лише у рублях.

Розглянемо рахунки другого порядку, до яких належать:

ü рахунок № 20202 "Каса кредитних організацій" призначений для обліку готівкових коштів у рублях та іноземній валюті, що перебувають у касах кредитних організацій.

За дебетом рахунки відображається надходження: готівки, що вноситься юридичними особами для зарахування на свої розрахункові, поточні рахунки та фізичними особами на депозитні рахунки, а також на рахунки з обліку доходів бюджетів; при внесках фізичними особами коштів до статутного капіталу кредитної організації; при погашенні фізичними особами кредитів, придбанні цінних паперів та з інших дозволених операцій; готівки з установ Банку Росії, інших кредитних організацій; прийому коштів від фізичних осіб для переведення в кредитні організації (філії).

За кредитом рахунки відображається списання готівки при виплаті коштів з рахунків юридичних та фізичних осіб для виплати заробітної плати, вкладів (депозитів), видачі кредитів, стипендій, допомог, пенсій, відрядження, господарських та інших витрат, передбачених законодавством Російської Федерації, при поверненні фізичним особам внесків до статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, та викупі кредитною організацією у фізичних осіб власних часток статутного капіталу (акцій), при погашенні цінних паперів та їх придбанні у фізичних осіб, а також готівки , надісланої до установ Банку Росії, кредитні організації або філії своєї кредитної організації та переданої для підкріплення кас обмінних пунктів та операційних кас даної кредитної організації.

ü рахунок № 20203 "Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких вказана в іноземній валюті". Рахунок призначений для обліку чеків, що належать кредитній організації (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті.

ü рахунок № 20206 "Каса обмінних пунктів" призначений для обліку готівкових коштів у рублях, іноземній валюті та чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, що перебувають у касах обмінних пунктів, що належать даній кредитній організації.

ü рахунок № 20207 "Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій" призначений для обліку готівкових коштів у рублях та іноземній валюті та чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, що знаходяться в операційних касах, які розташовані поза приміщеннями кредитної організації.

ü рахунок № 20208 "Кошти в банкоматах" призначений для обліку готівкових коштів у рублях та іноземній валюті, що знаходяться в банкоматах, та операцій, що здійснюються з використанням даних грошових коштів. За дебетом рахунки відображаються вкладені при завантаженні в банкомати готівкові кошти в кореспонденції з рахунком з обліку каси та внесені клієнтами - у кореспонденції з рахунками з обліку незавершених розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням платіжних карток, банківськими рахунками клієнтів, рахунками з обліку коштів для розрахунків чеками, передплаченими картками.

За кредитом рахунки відображаються видані з банкоматів готівкові кошти в кореспонденції з рахунками з обліку незавершених розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням платіжних карток, банківськими рахунками клієнтів, рахунком з обліку коштів для розрахунків чеками, передплаченими картками, з рахунком каси при розвантаженні та виїмці грошових коштів та у встановлених випадках з іншими рахунками. В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки по кожному банкомату, що належить кредитній організації, та видам валют.

ü рахунок № 20209 "Кошти в дорозі" призначений для обліку готівкових коштів у рублях та іноземній валюті, надісланих з каси кредитної організації (філії) іншим кредитним організаціям (філіям), своїм філіям та внутрішнім структурним підрозділам, для підкріплення банкоматів, зданих у підрозділ розрахункової мережі Банку Росії до зарахування на кореспондентський рахунок кредитної організації та інших випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії.

ü рахунок № 20210 "Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, в дорозі" призначена для обліку оплачених чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, надісланих іншим кредитним організаціям, банкам-нерезидентам, іноземним банкам (далі за текстом пункту – банки) або філіям своєї кредитної організації.

Підкріплення дод. офісів проводиться за попередньою заявкою напередодні та протягом дня. Передача готівки в операційні каси дод. офісів здійснюється із сховища Банку за видатковим касовим ордером через службу інкасації з оформленням документів.

Дт 20209 "Кошти в дорозі" по особовому рахунку дод. офісу

Кт 20202 "Каса кредитних організацій" за особовим рахунком Філії Банку.

При прийомі від інкасаторів виробляється зарахування коштів у операційну касу доп. офісу з оформленням прибуткового касового ордера.

Дт 20202 "Каса кредитних організацій" за особовим рахунком додаткового офісу

Вивезення коштів з операційних кас додаткових офісів у сховище Філії Банку здійснюється через службу інкасації з оформленням видаткового касового ордера та документів.

Дт 20209 "Кошти в дорозі" по особовому рахунку додаткового офісу

Кт 20202 "Каса кредитних організацій" на особовому рахунку додаткового офісу.

Сумки з готівкою та цінностями при супровідних документах здаються службою інкасації в касу перерахунку, де проводиться перерахунок готівки. Після перерахунку кошти та цінності передаються до сховища Філії Банку.

Дт 20202 "Каса кредитних організацій" за особовим рахунком сховища Філії Банку

Кт 20209 "Кошти в дорозі" по особовому рахунку додаткового офісу

Для здійснення касового обслуговування населення у вихідні та святкові дні відкриваються додаткові особові рахунки на балансовому рахунку 20202 "Каса". Окремо у кожній валюті. Усі операції, які здійснюються у вихідні та святкові дні касиром відображаються за рахунком "Каса вихідні" за тим особовим рахунком, з якого він отримав гроші для роботи. Наступного або першого робочого дня після вихідних, святкових днів касовий працівник здає завідувачу касою невикористаний залишок грошей за прибутковим касовим ордером, а також довідки та прибуткові, видаткові касові документи.

2. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ПРИКЛАДІ «ВАТ» АЗІАТСЬКО-ТИХООКЕАНСЬКИЙ БАНК

1 Організаційно-економічна характеристика та аналіз фінансової діяльності ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»

"Азіатсько-Тихоокеанський Банк" ВАТ є комерційним банком (ліцензія Центрального Банку №1810 від 14/02/1992). Адреса банку: 675000, Амурська обл., м. Благовіщенськ, вул. Амурська, 225.

«Азіатсько-Тихоокеанський Банк» (ВАТ) пройшов тривалий шлях свого розвитку від обласної контори «Промбанку СРСР» 1922 року до ЗАТ «Амурпромбудбанк» 1992 року.

Протягом тривалого часу Амурпромбудбанк був одним із найбільших комерційних банків Амурської області. Маючи широку мережу філій, банк обслуговував велику кількість промислових підприємств.

У зв'язку зі значним розширенням географії мережі філій банку біля Далекого Сходу і Сибіру, ​​розвитком нових напрямів діяльності, було прийнято рішення про зміну форми власності і перейменування банку. 5 травня 2006 року ЗАТ «Амурпромбудбанк» було змінено тип організаційно-правової форми та найменування на «Азіатсько-Тихоокеанський Банк» (ВАТ). У 2007 році «Азіатсько-Тихоокеанський Банк» входив до банківської групи, загальна мережа якої налічувала ще 5 фінансових організацій по Росії (КБ «Експобанк» ТОВ, «Національний Банк Розвитку», ВАТ «Колима-Банк», ТОВ «Експо-лізинг» , страхова компанія "Геліос-резерв"). Очолює холдинг Керівна Компанія "Петропавловськ Фінанс".

Основна місія банку полягає в обслуговуванні приватних клієнтів, а також наданні банківських послуг юридичним особам.

касовий бухгалтерський облік банк

Банк є юридичною особою, має відокремлене майно, у тому числі що знаходиться у віданні його відокремлених підрозділів, і має право здійснювати в країні та за кордоном операції та угоди, що відповідають цілям його діяльності.

«Азіатсько-Тихоокеанський Банк» має повний пакет ліцензій на право надання всіх банківських послуг і є єдиним регіональним банком, який має право здійснення операцій з дорогоцінними металами. Ліцензія надає право на здійснення банківських операцій у рублях та іноземній валюті.

"Азіатсько-Тихоокеанський Банк" є універсальним банком, основна орієнтація - надання всіх видів банківських послуг, право на надання яких надано Банку ліцензіями, а також здійснення іншої професійної діяльності відповідно до федеральних законів.

Банк має широку мережу філій. На сьогоднішній день банк працює в 15 регіонах РФ (Амурська область, Єврейський Автономний округ, Хабаровський край, Сахалінська область, Приморський край, республіка (Саха) Якутія, Забайкальський край, республіка Хакасія, Іркутська область, Московська область, республіка Бурея, Камчатський край, Магаданська область (Чукотський Автономний округ), налічує понад 175 підрозділів.

Основні показники, що характеризують діяльність банку, наведені в Таблиці 1.

Як видно з Таблиці 1, банк є підприємством, що динамічно розвивається. Так, за період із 2008 по 2010 роки. валюта балансу банку зросла вдвічі. Розмір залучених вкладів населення збільшився у 2,4 рази. Залучені кошти підприємств збільшились у 2,2 рази. Власний капітал банку зріс у 2,2 раза, статутний фонд – у 1,3 раза. Розмір кредитних вкладень збільшився в 1,6 рази, незважаючи на збільшення всіх показників у аналізованому періоді зменшилася – у 4,6 раза. Таким чином, банк не отримує прибуток, але, не дивлячись на це, банк збільшує масштаб своєї діяльності, інтенсивно освоює ринок.

Таблиця 1 Основні економічні показники ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк»

Показник 2008, тис. руб.2009, тис. руб. 7791159,5Ліквідні активи6930201411446203,72222014157,4Кошти підприємств та організацій27712953817443137,76127715160,5Власний капітал12901042717575210,62781192102,3Статутний фонд31000038750012538750019144 696138,3 Прибуток29351811402838,86429756,4

Розглянемо Динаміку доходів та витрат банку (Таблиця 2).

На підставі Таблиці 2 можна зробити такі висновки:

) У 2009 році щодо 2008 року значно зріс обсяг отриманих доходів на 924 251 тис.руб. зокрема: від позичок клієнтам банку - на 901030 тис.руб., від розміщення коштів у кредитних організаціях на 14876 тис.руб. та від вкладень у цінні папери на 8345 тис.руб. При цьому зміна інших джерел незначна.

Помітно значно збільшився рівень витрат на 374 048 тис.руб. зокрема це стосується виплат за залученими коштами клієнтів, які збільшилися на 356 128 тис. руб., а також за випущеними борговими зобов'язаннями відбулося збільшення на 26 120 тис. руб. За залученими коштами кредитних організацій спостерігається падіння на 8200 тис. руб.

Обсяг комісійних доходів збільшився 1,3 разу, що становить 333029 тыс.руб. У цьому, зросли також комісійні витрати - на 3362 тыс.руб. Розміри резерву з інших втрат також збільшилися - на 34 млн. руб.

) У 2010 році щодо 2009 року так само відбулося збільшення за всіма статтями, основна зміна обсягу доходів припала на позички. Воно становило 1148513 тис.руб.

Таблиця 2 Динаміка доходів та витрат ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк»

2008, тис. руб.2009 тис. руб.Зміна, 2009 до 2008, тис. руб. (+/-) 2010, тис. руб. Зміна, 2010 до 2009, тис. руб. (+/-) Процентні доходи, всього, в тому числі: 7926441716895 924251 3022980 1306085 -від розміщення коштів у кредитних організаціях65182139414876134255112861-от77683 028268891148513 від надання послуг з фінансової оренди (лізингу) 00000 від вкладення у цінні папери 87801712583456183644711Відсоткові витрати, всього, в тому числі:5095288835763740481200949317373-за залученими коштами кредитних організацій5709748897-820 )4223607784883561281134013355525-за випущеними борговими зобов'язаннями30071561912612032841-23350Комісійні доходи110804014410693330293444 626480923445Зміна резерву з інших втрат-17501 -52182-34681-577346409Прибуток (збиток) до оподаткування433257355140-7811717476-337664Нараховані (сплачені) податки13973924111210137312 3518 114028 -179490 64297 -49731 Продовжилася тенденція щодо збільшення обсягів виплат за залученими коштами від клієнтів (на 355525 тис.руб.), а за іншими статтями витрат відбулося зниження, за залученими коштами кредитних організацій (на 14802 тис.руб.) та за випущеними борговими зобов'язаннями (на 23350 тис.руб.) .Руб.)

Обсяг комісійних доходів різко знизився на 899 699 млн. руб. Обсяг комісійних витрат, навпаки, збільшився на 23 445 тис.руб. Обсяг резервів інші втрати знизився на 46409 тыс.руб.

) У аналізованому періоді прибуток до оподаткування банку зменшилася з 433257 до 17476 тыс.руб., чи 24,8 разу. У цьому, обсяг чистий прибуток також знизився з 293518 тыс.руб. до 64297 тис.руб., чи 4,6 разу.

Оцінюючи стан банку загалом, можна говорити, що він швидко розвивається, постійно збільшуючи обсяги своєї діяльності, структурну і філіальну мережу. Тож у аналізованому періоді обсяг доходів, хоч і зростає, але з перевищує обсягу витрат.

2.2 Організація бухгалтерського обліку касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк»

Для обліку коштів у ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк» використовуються такі номери рахунків, регламентовані положенням 302-П від 26.03.2007:

ü 20202 "Каса кредитних організацій";

ü 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями банків»;

ü 20209 «Кошти в дорозі».

Аналітичний облік ведеться із використанням системи нумерації рахунків. При цьому, два старші розряди лицьової частини номера рахунків кас, коштів у дорозі зарезервовані, а решта 5 відповідають номеру підрозділу, в якому розташовується каса.

Для автоматизації бухгалтерського обліку касових операцій застосовується програма IBSO фірми ЦФТ Новосибірськ.

Касовий вузол Головного офісу ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк» має 7 універсальних вікон, призначених для здійснення всіх видів операцій.

У бухгалтерському обліку операція із зарахування внесених готівки на рахунок клієнта здійснюється на основі прибуткового касового журналу та оформляється проведенням:

Кт Розрахунковий рахунок клієнта

Видача коштів клієнту оформляється чеком. З розрахункового рахунку клієнта списується сума коштів, виданих йому з каси банку:

Розрахунковий рахунок клієнта

Кт 20202 "Каса кредитних організацій".

Оплата клієнтом вартості чекової книжки за прибутковим ордером до каси банку проводиться проводкою

Дт 20202 «Каса кредитних організацій»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходи банку" (інші доходи).

Видача у підзвіт коштів співробітнику банку проводиться у разі аналітичним рахунках, відкритим у межах кожного одержувача коштів. Проведення має вигляд:

Дт 60308 «Розрахунки з працівниками банку за підзвітними сумами»

Кт 20202 "Каса кредитних організацій"

При поверненні підзвіту проводиться зворотне проведення:

Дт 20202 «Каса кредитних організацій»

Кт 60308 «Розрахунки з працівниками банку за підзвітними сумами»

Доставка готівки з ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк» до ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурській області здійснюється інкасаторами. На суму готівки, що здається в касу ГРКЦ, складається відомість у трьох примірниках.

Перший примірник препровідної відомості та готівка вкладаються в інкасаторську сумку (сумка пломбується). Другий примірник препровідної відомості передається інкасатору. Третій примірник препровідної відомості з розпискою інкасатора у прийомі грошей залишається у банку.

На суму інкасованих готівки виписується платіжне доручення для зарахування касою готівки, що здається, на кореспондентський рахунок банку в ДРКЦ.

Сума готівки, переданої з каси в інкасацію, відображається в обліку:

за відповідними особовими рахунками підрозділу.

У ГРКЦ сума інкасованих готівки надходить до каси та зараховується на кореспондентський рахунок ВАТ «АТБ». Зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку визначається за випискою, яка надходить електронними каналами зв'язку, та містить дані щодо зарахованих та списаних сум. З виписки з ДРКЦ про зарахування на кореспондентський рахунок бухгалтерією ВАТ «АТБ» проводиться проводка:

Дт 30102 «Коррахунок у ДРКЦ»

Кт 20209 «Кошти в дорозі»

У разі підкріплення готівкою підрозділу здійснюється проведення

Дт 20209 «Кошти в дорозі»

Кт 20202 "Каса кредитної організації"

за відповідними особовими рахунками.

При надходженні коштів у касу підрозділу (філії), списуються кошти:

Дт 30302 «Розрахунки з філією, розташованими в РФ» або

Дт 20202 «Каса №__» (при касовому обслуговуванні додаткових офісів)

Кт 20209 "Кошти в дорозі".

Прийом готівки від організацій у прибуткову касу банку проводиться у разі оголошенням на внесок готівкою. Організації можуть вносити готівку лише на свій банківський рахунок. Бухгалтерський працівник перевіряє правильність заповнення оголошення на внесок готівкою, оформляє його, відображає суму грошей у касовому журналі з приходу у програмі (IBSO) та передає оголошення клієнту для передачі до каси.

Отримавши оголошення на внесок готівкою, касовий працівник прибуткової каси перевіряє наявність та тотожність підпису операційного працівника наявному зразку, звіряє відповідність суми цифрами та прописом, викликає вносителя грошей та приймає від нього банкноти.

Після прийому грошей касовий працівник звіряє суму, зазначену в оголошенні на внесок готівкою, із сумою, що фактично опинилася при перерахунку. Відповідно до сум касовий працівник підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції і видає її вносителеві грошей. Оголошення касовий працівник залишає у себе, ордер передає відповідному операційному працівникові, після чого у програмі IBSO підтверджує документ, у результаті змінюються актуальні залишки на рахунках клієнтів та каси.

Наприкінці операційного дня на підставі прибуткових документів касовий працівник складає довідку про суму прийнятих грошей і кількість грошових документів, що надійшли до каси, і звіряє суму за довідкою із сумою фактично прийнятих ним грошей.

Довідка підписується касовим працівником, і зазначені у ній касові обороти звіряються із записами у касових журналах операційних працівників. Звірка оформляється підписами касового працівника у касових журналах та операційних працівників на довідці касового працівника.

Прийнята протягом операційного дня готівка разом із прибутковими документами та довідкою про суму прийнятих грошей та кількість грошових документів, що надійшли до каси, здається завідувачу касою під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих грошей.

Від частини організацій, що мають значний касовий оборот, приймається готівка, упакована в інкасаторські сумки, що забезпечують їх збереження при доставці і не дозволяють здійснити їх розтин без видимих ​​слідів порушення цілості. У банку затверджено список організацій, що здають готівку в сумках, із зазначенням у ньому найменування організацій, кількості та номерів закріплених за кожною організацією сумок.

Такі організації заздалегідь подають до касового підрозділу банку зразки відбитків пломбірів, якими опломбуватимуться сумки, Відбиток пломби містить номер та скорочене найменування організації або її фірмовий знак. Касиром організації формуються підлягають здачі сумки з готівкою, і заповнюється препроводительная відомість. У цьому перший екземпляр препроводительной відомості вкладається у сумку; другий та третій екземпляри - відповідно накладна до сумки та копія препровідної відомості - подаються до банку.

Касовий працівник банку при прийомі сумки з готівкою та іншими цінностями здійснює її перевірку. У разі пред'явлення сумки, що має дефекти упаковки, прийом цінностей, що знаходяться в ній, здійснюється полистним, поштучним перерахунком.

Після прийому сумки касовий працівник підписує третій примірник препровідної відомості, проставляє печатку та повертає його представнику клієнта, а також видає йому порожню сумку.

Про кількість прийнятих сумок касовий працівник складає довідку про прийняті вечірньою касою сумки з готівкою та порожні сумки, заповнюючи в ній відповідні рядки, та підписує її.

Журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, сумки з готівкою, супровідні документи до них касовий працівник здає завідувачу касою під розписку у довідці про прийняті вечірньою касою сумки з готівкою та порожні сумки.

Перерахунок готівки, прийнятої в сумках, може проводитися в прибутковій касі або касі перерахунку. Усі готівка, що надійшли протягом операційного дня, припадає в операційну касу того ж дня.

Наприкінці операційного дня касовий працівник звіряє суму отриманих ним під звіт грошей із сумами, зазначеними у видаткових документах, та фактичним залишком грошей. Звірка оформляється підписами касового працівника у касових журналах та операційних працівників на довідці касового працівника.

Залишок готівки, видаткові касові документи, звітну довідку касовий працівник здає під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих грошей завідувачу каса.

Прийом і видача готівки громадянам, а також співробітникам проводяться за прибутковими та видатковими касовими ордерами. Для здійснення операцій з обслуговування клієнтів завідувач касою видає касовому працівникові під звіт необхідну суму під розписку у книзі обліку прийнятих і виданих грошей.

Наприкінці дня касовий працівник звіряє суму грошей, видану йому під звіт, із сумами, зазначеними у прибуткових та видаткових документах, та сумою грошей, що є у нього в наявності, та складає довідку про суму прийнятих грошей та кількість грошових документів, що надійшли до каси, якщо ним здійснювалися операції тільки з прийому грошей, або зведену довідку про касові обороти за прибутково-витратними операціями. Довідки підписуються касовим працівником. Наведені у довідках касові обороти звіряються із записами в касових журналах операційних працівників та оформлюються підписами касового та операційних працівників.

2.3 Недоліки у роботі та організації касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»

Вивчивши теоретичний матеріал, а також розглянувши організаційно-економічну діяльність Банку, його фінансовий стан, організацію та облік касових операцій можна сказати, що Банк динамічно розвивається та незмінно націлений на фінансовий результат, а також розширення філіальної мережі та структурних підрозділів. Незважаючи на всі позитивні сторони діяльності Банку, як і в будь-якій справі, є недоліки над якими необхідно попрацювати, і які, у свою чергу, безсумнівно принесуть прибуток. Ці недоліки такі:

ü Мінімізація залишків коштів у касі. Основна проблема в тому, що поряд з розвитком Банку збільшується і кількість організацій і клієнтів, що обслуговуються, при цьому неможливо визначити коли організації та індивідуальні підприємці будуть здавати виручку, тобто. у денну, або у вечірню касу. Зростання видачі готівки теж у свою чергу зростає.

ü Організація системи безготівкових платежів через пластикові картки. Переважна більшість кредитів виданих фізичним особам здійснюється готівкою через касу банку. Зацікавленість Банку в даному випадку очевидна, адже зняття готівки з кредитного рахунку через касу банку здійснюється з комісією від 3% до 7%. Безперечно, частина населення не має пластикової картки і їм зручніше отримати кошти через касу, але частина населення, особливо Амурської області, мають як зарплатні, так і звичайні картки різних Банків, відповідно комісія може бути різною залежно від того, на який Банк будуть відправлені кошти. .

ü Мінімізація залишків коштів у банкоматах. Якщо більшість кредитних коштів буде зараховуватися на пластикові картки, то виникне потреба у збільшенні кількості банкоматів, збільшення їх наповнюваності готівкою, збільшення кількості інкасації, як наслідок збільшення витрат пов'язаних із банкоматами, розмір залишку коштів буде ймовірно підвищений.

ü Впровадження системи зняття коштів за корпоративними картками. Ця картка дуже приваблива для клієнта. Основна проблема в тому, на даний момент банкомати максимальна кількість купюр, що видаються банкоматом, дорівнює 40 банкнот, поки не реалізований лоток, який видає банкноти номіналом 5000 рублів. Відповідно, якщо клієнт по корпоративній карті хоче зняти 800000 рублів через банкомат, то ця процедура займе велику кількість часу як у самого клієнта, так і в інших клієнтів у черзі, що утворилася за цей час.

3. ЗАХОДИ З ВДОСКОНАЛЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У ВАТ «АЗІАТСЬКО-ТИХООКЕАНСЬКИЙ БАНК»

.1 Основні напрямки вдосконалення касових операцій

На підставі проведеного дослідження можна запропонувати такі напрямки вдосконалення проведення касових операцій на ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський Банк»:

Включення цього напряму до заходів щодо вдосконалення касових операцій пов'язані з тим, що касові резерви є фактична іммобілізація ресурсів банку. Прибутковість кредитних операцій у 1,5 рази вище, ніж доходність від розрахункових операцій із каси. У зв'язку з цим необхідно зменшення залишку по касі (з урахуванням дотримання нормативів), що дозволить збільшити відсоткові доходи.

ü організація системи безготівкових платежів через пластикові картки.

На сьогоднішній день більшість кредитів, які отримують клієнти банку, видаються їм у готівковій формі. Недолік цього підходу в наступному:

ü банк позбавляється частини активів;

ü необхідно задіяти у процесі видачі кредиту касових працівників, що означає також накладні витрати на проведення цієї операції у вигляді зарплати касирів;

Пропонується розглянути можливість використання безготівкової видачі кредиту на пластикову картку для того, щоб клієнт мав можливість зняття кредиту в банкоматах банку. Це дозволить як розвантажити касу банку, і знизить відтік ресурсів із банку.

ü мінімізація залишків коштів у банкоматах;

Обсяг коштів у банкоматах банку протягом 2010 року коливався не більше від 50 до 80 млн.руб. Оскільки дані кошти є іммобілізацією ресурсів, пропонується розглянути можливість зниження обсягів залишків коштів у банкоматах.

ü впровадження системи зняття коштів за корпоративними картками.

З метою зменшення обсягів роботи каси, а також зниження накладних витрат пропонується розглянути можливість впровадження системи видачі готівки юридичним особам та індивідуальним підприємцям через корпоративні пластикові картки. Дана пропозиція спрямована на зменшення обсягів ручної роботи персоналу банку, насамперед - операційного відділу, а також підвищення якості послуг, що надаються банком своїм клієнтам. Перевагою такого підходу є те, що для зняття грошей клієнти можуть самостійно перераховувати кошти на картрахунок, вказуючи необхідні реквізити. Зняття відбуватиметься у момент, зручний для клієнта, крім того, зняття може проводитись (зі сплатою комісійних), навіть у чужому банкоматі в іншому місті.

3.2 Розрахунок економічної ефективності запропонованих заходів

Розглянемо детально запропоновані заходи.

ü мінімізація залишків коштів у касі;

Динаміка обсягів залишків готівки у касі у січні-грудні 2010 року представлена ​​на Рисунку 1.

Рисунок 1. Динаміка залишків готівки у касі ВАТ «АТБ» у січні-грудні 2010 р.

Як видно з цього малюнка, існує три викиди значень – у січні, вересні та грудні року. При цьому січневий та грудневий викиди пояснюються підвищеним попитом на готівку наприкінці року. Крім того, тут відіграє значну роль також те, що у перший тиждень року не працює інкасація, що призводить до необхідності накопичення коштів у касі для заправки банкоматів, проведення операцій із видачі коштів вкладникам тощо. У зв'язку з цим необхідне виключення даних місяців із розгляду

Динаміка залишків готівки у касі у лютому-листопаді 2010 р. представлена ​​на малюнку 2.

Рисунок 2. Динаміка залишків готівки у касі ВАТ «АТБ» у лютому-листопаді 2010 р.

Розглядаючи лінійний тренд показника залишків у касі, можна говорити, що середнє щомісячне збільшення становило 4288 тыс.руб. Середнє значення залишку у касі у цей період становило 147028 тыс.руб., отже, середній темп приросту залишків у касі на місяць становив:

або у річному обчисленні:

Таким чином, у річному вирахуванні залишки по касі зростали в лютому-листопаді з 35% темпом.

Для отримання обсягу можливого зменшення залишків по касі, необхідно зменшити обсяг коштів у касі на ліміт незнижуваного залишку по касі, а також на обсяг готівкової іноземної валюти, оскільки остання не може бути перетворена на рублі для проведення операцій у короткий період часу. Дані щодо очищеного залишку наведено на Рисунку 3.

Рисунок 3. Динаміка очищених залишків у касі ВАТ «АТБ»

Як очевидно з цього малюнка, обсяг очищених залишків збільшується на 3678 тыс.руб щомісяця. Середній очищений залишок банку дорівнює 120244 тыс.руб. Таким чином, темп приросту очищених залишків становить:

або у річному обчисленні:

Таким чином, у річному обчисленні очищені залишки по касі зростали в лютому-листопаді з річним темпом 36,72%, що на 1,72% більше, ніж залишки готівки в цілому.

Розглядаючи тренд очищених залишків як плановий розмір залишків у касі, а перевищення над трендом – як перевищення залишку над необхідним, отримаємо такі розміри перевищення (таблиця 3).

Таблиця 3

Перевищення залишків у касі над плановими показниками тренду

Місяць План, тис.руб.Факт, тис.руб.

Знайдемо середню суму перевищення залишку як середнє арифметичне, розподілене на рік:

тис. руб. /6/

З огляду на зниження на різницю. залишків по касі в даному періоді, отримаємо наступний графік залишків (див. рисунок 4).

Рисунок 4. Динаміка планових очищених залишків у касі ВАТ «АТБ»

Виходячи з різниці в рентабельності операцій, отримаємо суму додатково отриманого доходу:

тис. руб. /7/

Отже, можливе отримання додатково 422 тис. крб. доходу від розміщення коштів, що вивільняються.

ü організація системи безготівкових платежів через пластикові картки;

Пропонується використання для видачі кредитів пластикових карток. При цьому кошти, що видаються в кредит, надходять на пластикову картку, зняття з якої може здійснюватися в банкоматах банку або через термінали оплати послуг інших банків. Як показує досвід банків, що реалізують подібні програми, близько 20% коштів залишаються у розпорядженні банку на другий місяць, і ще близько 5% - протягом 6 місяців.

У 2010 року збільшення обсягу кредитів населенню відбулося у вигляді 2262 млн.руб. Виходячи з того, що середня тривалість споживчого кредиту становить 3 роки, можна оцінити загальний обсяг виданих у 2010 році кредитів у розмірі:

млн. руб. /8/

чи 251,3 млн.руб. щомісяця, оскільки протягом 2010 року мало відбутися гасіння на третину виданих кредитів, які необхідно додати до суми видачі.

Передбачаючи переказ на видачу кредитів через пластикові картки всієї суми кредитів, що видаються, отримаємо залишок ресурсів, які не обрані клієнтами в рамках кредиту в перший місяць:

млн. руб. /9/

Для періоду з 2 по 6-й місяць сума невибраних ресурсів становитиме:

млн. руб. /10/

Виходячи з прибутковості ресурсів у розмірі 26% річних, отримаємо суму коштів, які банк має можливість додатково заробити, використовуючи цю схему:

üпротягом першого місяця: млн.руб. /11/

З 2-го по 6-й місяці: млн.руб. /12/

Таким чином, сукупний обсяг доходів, який можна отримати, використовуючи цю систему видачі кредитів, складе:

тис. руб. /13/

ВИСНОВОК

Касові операції - це операції з прийому та видачі готівки. Найбільш широко касові операції можна визначити як операції, пов'язані з рухом готівкових коштів, а також формуванням, розміщенням та використанням коштів на різних активних рахунках комерційного банку та рахунках клієнтів комерційного банку.

Касове підрозділ кредитної організації створюється для комплексного касового обслуговування юридичних і фізичних осіб та обробки готівки.

На даний момент проведення касових операцій на території РФ регламентується Положенням ЦБ РФ від 24 квітня 2008 р. «Положення про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот та монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації» № 318-П. Основними видами касових операцій є:

ü прийом і видача готівки;

ü касове обслуговування банкоматів, кас поза банком, обмінними пунктами;

ü касове обслуговування у РКЦ;

ü доставка та інкасація коштів та цінностей;

ü зберігання цінностей.

Залежно від участі персоналу банку в обробці готівки можна виділити три способи обробки:

üручна;

ü автоматизована;

üавтоматична.

З метою підвищення ефективності використання готівкових коштів банку пропонується комплекс заходів, що складається з:

ü мінімізації залишків коштів у касі;

ü організації системи безготівкових платежів через пластикові картки;

ü мінімізації залишків коштів у банкоматах;

ü впровадження системи зняття коштів за корпоративними картками.

Основною ідеєю оптимізації готівки банку є нижча (в 1,5 рази) рентабельність готівки в касі щодо основної операції банку - кредитування. Пропозиції щодо оптимізації передбачають зменшення залежності банку від готівкових коштів шляхом зменшення обсягів їх використання, зниження іммобілізації в банкоматах, зміни технології надання послуг клієнтам. Результатом реалізації запропонованих заходів є умовний економічний ефект у вигляді 39,2 млн.руб.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1.Цивільний кодекс Російської Федерації

2. Податковий кодекс Російської Федерації

3.Про банки та банківську діяльність: Закон Російської Федерації від 15.12.10. - №11-ФЗ

4.Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації: Положення ЦБ РФ від 03.10.02. - №2-П.

5.Положення про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот та монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації: Положення Центрального Банку Російської Федерації від 24.04.08. - №318-П.

Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля РФ: Положення Центрального Банку Російської Федерації від 23.03.07. - №302-П.

Про обов'язкові нормативи банків: Положення ЦБ РФ від 31.03.08. - №110-І.

Про правила організації готівкового грошового звернення біля РФ: Положення ЦБ РФ від 25.05.10. - №14-П.

Порядок ведення касових операцій біля РФ: Лист ЦБ РФ від 09.10.02. - №40.

10. Про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення): Положення Банку Росії від 31.08.98. - №54-П.

11. Банківська справа// Журнал ЦБ РФ від 26.10.10. -№10

Про порядок організації операційних кас та внутрішніх структурних підрозділів Азіатсько-Тихоокеанського банку (ВАТ), бухгалтерського обліку та порядку здійснення в них угод з готівковою іноземною валютою та валютою РФ за участю фізичних осіб: Наказ Голови Правління Банку від 19.01.07. - №69.

Ануреєв С.В. Рентабельність розрахунково-касових операцій комерційних банків та шляхи її підвищення. – М.: Фінанси та кредит, 2006. – 41с.

Банки та банківська справа. Підручник/За ред. І.Т. Балабанова. – СПб.: Пітер, 2006. – 304 с.

Біляков А.В. Грошове звернення за умов нестабільності банківської системи. -М.: Фінанси та кредит, 2007. – 152 с.

16. Каурова Н.М. Тенденції та перспективи розвитку роздрібного бізнесу комерційних банків у Росії // Методичний журнал / Банківський ритейл-2006. - № 2 (2). - с. 17-22.

17. Лаврушіна О.І Банківська справа. - М.: Фінанси та статистика, 2009. - 670 с.

Масленченко Ю.С., Тавасієв А.М. Банк та клієнт - Фінансовий менеджмент. - М: ЮНІТІ, 2007.

Медведєв Н.М. Питання обов'язкового резервування // Гроші та кредит. - 2006. - №9 – с. 36-41.

Носков Б.П., Гусєва Т.А. Про контроль за веденням банком касових операцій // Фінанси-2006. - №5 – с.65-67.

Парфьонов К.Г. Організація касової роботи у банку // Бухгалтерія та банки. – 2007. – N 10. – с.45-46

22. Пессель М.А. Позика, кредит, позичка // Гроші та кредит, – 2009. – №4. - С.20-24.

23.Розрахунки готівкою / За ред. В.В. Верещак.-М.: Проспект 2007. – 145с.

24. Семенов С.К. Про механізм емісії грошей / / Фінанси та кредит. - 2007. - № 13 - с. 29-31.

Стерлягів А.А. Банківські технології: автоматизовані банківські системи, пластикові гроші. – Смоленськ: 2006. – 176 с.

Репетиторство

Потрібна допомога з вивчення якоїсь теми?

Наші фахівці проконсультують або нададуть репетиторські послуги з цікавої для вас тематики.
Надішліть заявкуіз зазначенням теми прямо зараз, щоб дізнатися про можливість отримання консультації.

Питання 1. Організація касової роботи.

Касові операції займають достатньо обсяг робіт і є основними банківськими операціями.

Усі організації мають зберігати вільні кошти у банках.

Комерційні банки здійснюють операції з готівкою лише за наявності у них ліцензії.

Касові операції -це операції банку з прийому та видачі грошей та цінностей клієнтам банку.

У комерційному банку обслуговування клієнтів здійснюється операційною касою.До складу операційної каси входять:

1. Прибуткові каси;
2. Видаткові каси;
3. Прибутково-витратні каси;
4. Вечірні каси;
5. Каси для видачі чекових книжок;
6. Каси перерахунку грошової виручки.

Кількість таких кас залежить від обсягу операцій та характеру діяльності банку.

Для обліку готівкових коштів у рублях та іноземній валюті, що знаходяться в операційній касі кредитної організації та окремих внутрішніх структурних підрозділах, крім обмінних пунктів та операційних кас, що знаходяться поза приміщеннями банків, призначено рахунок 20202 "Каса кредитних організацій".

Рахунок активний.

За дебетомрахунки відображається прихід готівки в рублях та іноземній валюті.

За кредитомрахунки відображається списання готівки з каси кредитної організації.

Для забезпечення своєчасної видачі готівкою з банківських рахунків організацій незалежно від ОПФ та з рахунків фізичних осіб – індивідуальних підприємців, а також з рахунків за вкладами громадян встановлюється сума мінімально допустимого залишку готівки в операційній касі на кінець дня. Фактичний залишок грошей у касі не повинен бути нижчим за встановлений. Грошова готівка, що перевищує встановлений мінімально допустимий залишок у касі, може бути передана для зарахування на коррахунок кредитної організації в розрахунково-касовому центрі Банку Росії.

Мінімальний залишок готівки в операційній касі встановлюється Банком Росії виходячи з обсягу обороту готівки, що проходить через касу, графіка надходження готівки від клієнтів та порядку її обробки

приклад 1.Залишок коштів у касі початку дня – 500 000 крб. Мінімально допустимий залишок коштів у касі - 500 000 руб. Протягом дня операційною касою здійснено операції (Таблиця).

№		Кореспонденція рахунків		сума, руб.
		Дебет	Кредит
		20202	40702	80 000
	Видана готівка цього ж клієнта.	40702	20202	5 000
		30102	20202	75 000

Якщо залишок касової готівки на кінець дня нижче від мінімально допустимого залишку операційної каси, банк повинен зробити підкріплення операційної каси. Підкріплення операційної каси банку грошима проводиться у разі грошовому чеку шляхом списання цих коштів із коррахунку в ЦБ РФ і зарахування в касу банка:

Дебет 20202 "Каса кредитних організацій" (А)

Кредит 30102 «Коррахунки кредитних організацій Банку Росії» (А).

приклад 2.Залишок коштів у касі банку початку дня становив 542 000 крб. Мінімально допустимий залишок коштів у касі - 520 000 руб. Банком було здійснено такі операції.

№		Кореспонденція рахунків		сума, руб.
		Дебет	Кредит
	Видана готівка ТОВ «Бриз».	40702	20202	180 000
	Підкріплення операційної каси банку грошима з коррахунку в РКЦ.	20202	30102	158 000
	Прийнято кошти від організації, яка перебуває у недержавній власності.	20202	40702	25 000
	Залишок коштів на кінець дня, що перевищує мінімально допустимий залишок, зданий для зарахування на коррахунок у РКЦ.	30102	20202	25 000

Виконання операцій із готівкою здійснюють касові та інкасаторські працівники банку. Касові та інкасаторські працівники несуть повну матеріальну відповідальність за збереження довірених їм цінностей.

Інкасацію та доставку власних готівкових коштів, а також готівкових коштів, що належать клієнтам, кредитна організація проводить самостійно або на договірних умовах через інші організації, які здійснюють операції з інкасації.

Для зберігання готівки та інших цінностей протягом робочого дня касові працівники забезпечуються металевими шафами, сейфами, спеціальними столами, що мають індивідуальні секрети замків.

Касові працівники прибуткових та видаткових кас забезпечуються зразками підписів операційних працівників, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові документи, а операційні працівники, пов'язані з оформленням прибутково-видаткових касових документів, - зразками підписів касових працівників зазначених вище кас. Зразки засвідчуються підписами керівника та головного бухгалтера та скріплюються печаткою.

Питання 2. Порядок прийому готівки від організацій.

Прийом готівки від організацій до прибуткової каси банку провадиться по оголошенням на внесок готівкою. Організації можуть вносити готівку лише на свій банківський рахунок

Операційний працівник перевіряє правильність заповнення оголошення на внесок готівкою, оформляє його, відображає суму грошей у касовому журналі після приходу та передає оголошення на внесок готівкою до каси.

Отримавши оголошення на внесок готівкою, касовий працівник прибуткової каси перевіряє наявність та тотожність підпису операційного працівника наявному зразку, звіряє відповідність суми цифрами та прописом, викликає вносителя грошей та приймає від нього банкноти.

За відповідністю сум касовий працівник касовий працівник підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції та видає її вносителеві грошей. Оголошення касовий працівник залишає в себе, ордер передає операційному працівнику.

Якщо клієнтом гроші в касу не було внесено, касовий працівник повертає оголошення на внесок готівкою операційному працівникові. Записи в журналі анулюються, оголошення перекреслюється та поміщається до касових документів.

Наприкінці операційного дня на підставі прибуткових документів касовий працівник складає довідку про суму прийнятих грошей і кількість грошових документів, що надійшли до каси, і звіряє суму за довідкою із сумою фактично прийнятих ним коштів.

Питання 3. Облік операцій вечірньої каси з прийму готівки від організацій.

Мета створення вечірньої каси полягає в прийомі готівки від організацій, сумок з готівкою від інкасаторів після закінчення операційного дня кредитної організації. Витратні операції дані каси не здійснюють. Про час роботи цих кас вивішується оголошення.

Прийом готівки здійснюється касиром вечірньої каси під контролем працівника бухгалтерії. При прийомі вечірньою касою грошей вноситель здає готівку у вечірню касу за оголошенням на внесок готівкою.

Перераховані банкноти та монети поміщаються у сейф. Сейф закривається касовим та бухгалтерським працівниками та здається під охорону.

Вранці наступного дня касовий та бухгалтерський працівники вечірньої каси приймають сейф від охорони та здають готівку та прибуткові касові документи завідувачу касою.

Документальне оформлення та бухгалтерський облік операцій вечірньої каси не відрізняються від подібних операцій у касі банку:

Дебет 20202

Кредит 405 «Рахунки організацій, що у федеральної власності»

406 «Рахунки організацій, що у державній (крім федеральної) власності»

407 «Рахунки недержавних організацій»

408 «Інші рахунки»

Основна відмінність у тому, що кошти зараховуються до каси пізніше наступного робочого дня, т. е. зазначена запис складається наступного дня.

Питання 4. Інкасація готівки.

Для отримання додаткових доходів від клієнтів, що обслуговуються, кредитні організації також здійснюють інкасацію готівкових коштів, що належать клієнтам, на договірних умовах через підрозділи кредитних організацій, що надають послуги інкасації.

Від організацій може прийматися готівка, упакована в інкасаторські сумки, що забезпечують їх збереження при доставці і не дозволяють здійснити їх відкриття без видимих ​​слідів порушення цілісності.

У банку ведеться список організацій, що здають готівку в сумках, із зазначенням у ньому найменування організації, кількості та номерів закріплених за кожною організацією сумок.

Організації, що здають готівку в сумках, подають до касового підрозділу банку зразки підписів пломбірів, якими опломбуватимуться сумки. Відбиток пломби повинен містити номер та скорочене найменування організації або її фірмовий знак.

Касир організації формує сумки, що підлягають здачі, з готівкою і заповнює препровідну відомість.У цьому перший екземпляр препроводительной відомості вкладається у сумку; другий та третій екземпляри – накладна до сумки та копія препровідної відомості- Надаються в банк.

Перед отриманням цінностей інкасатор-збирач пред'являє касиру організації документ, що засвідчує його особистість, доручення отримання цінностей, явочну картку і порожню сумку. Касир організації повинен надати зразок відбитків пломбірів, сумку з цінностями та два екземпляри препровідної відомості.

Інкасатор-збирач приймає сумку з цінностями з перевіркою цілості упаковки, наявність повних та чітких відбитків пломб, відповідність їх наявному зразку та, упевнившись у правильності заповнення препровідної відомості, передає касиру організації порожню сумку та явочну картку для заповнення.

Виконувати записи в картці явок інкасатору забороняється.

Здача сумок з готівкою від старшого бригади інкасаторів касовому працівникові банку у присутності одного або кількох членів бригади інкасаторів.

Інкасатор здає інкасаторські сумки, накладні до них та явочні картки касиру кредитної організації.

Бухгалтерський працівник перевіряє відповідність записів у накладних та явочних картках.

Після прийому сумок касою явочні картки повертаються інкасаторам.

Касовий працівник також перевіряє сумки з готівкою. При пред'явленні в касу сумки, що має пошкодження або дефекти, а також у разі розбіжності сум, зазначених у другому примірнику препровідної відомості та явочній картці, касовий працівник у присутності бухгалтерського працівника та інкасатора розкриває її, після чого приймає перерахункову перелік, що знаходиться в сумці, поштовим листом .

За результатами перерахунку готівки із сумки складається акт на першому та другому примірниках препровідної відомості.

Під час проведення операцій з інкасації коштів використовується пасивний рахунок 40906 у кореспонденції з рахунками 20209 «Кошти в дорозі» та особовими рахунками клієнтів.

Рахунок 20209 «Кошти в дорозі»призначений для обліку готівки, надісланої з внутрішніх структурних підрозділів банку до каси кредитної організації.

За дебетомпроводяться суми висланих готівкових коштів, за кредитомрахунки – списання сум під час надходження коштів за призначенням.

Інкасована грошова виручка зараховується на рахунок клієнта цього ж дня. Наприкінці дня має бути залишку коштів у рахунку 40906.

Бухгалтерський облік зарахування інкасованої грошової виручки за відомістю на прикладі ВАТ «Реком»:

а) виявлення надлишків готівки в інкасаторських сумках.

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом		сума, руб.
	20209	«Кошти в дорозі»	40906	«Інкасований грошовий виторг»	50 000
При перерахунку виявлено надлишки готівки	20209	«Кошти в дорозі»	40906	«Інкасований грошовий виторг»
	20202	«Каса кредитних організацій»	20209	«Кошти в дорозі»	50 965
	40906	«Інкасований грошовий виторг»	40702	Рахунок ВАТ «Реком»	50 965

б) виявлення нестачі готівки в інкасаторських сумках.

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом	Найменування рахунка за кредитом	сума, руб.
Зараховано зданий грошовий виторг попереднього дня	20209	«Кошти в дорозі»	40906	«Інкасований грошовий виторг»	50 000
При перерахунку виявлена ​​недостача готівки	40906	«Кошти в дорозі»	20209	«Інкасований грошовий виторг»
Сума фаКредитично прийнятої готівки зараховується до каси	20202	«Каса кредитних організацій»	20209	«Кошти в дорозі»	49 035
Факредитично надійшла готівка зараховується на розрахунковий рахунок ВАТ «Реком»	40906	«Інкасований грошовий виторг»	40702	Рахунок ВАТ «Реком»	49 035

Питання 5. Облік коштів у операційних касах, що є поза приміщеннями кредитних организаций.

Операційна каса поза приміщенням банку розташовується зазвичай біля великих промислових організацій чи інших окремих від банку територіях.

Їхнє основне призначення – розрахунково-касове обслуговування, прийом та видача вкладів, валютно-обмінні та інші операції.

Операційна каса поза приміщенням банку вправі здійснювати касові операції з юридичними та фізичними особами. Тут також провадиться прийом готівкової валюти РФ та інвалюти для здійснення переказу за дорученням фізичної особи без відкриття банківського рахунку.

Для обліку операцій у такій касі призначено рахунок 20207 «Кошти в касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій».Рахунок активний.

За дебетомрахунки відображаються готівкові кошти, що надходять до каси в порядку підкріплень від кредитної організації, від юридичних та фізичних осіб для зарахування на свої розрахункові, поточні, депозитні та інші рахунки.

За кредитом рахункивідображається списання коштів при здійсненні операцій з видачі юридичним та фізичним особам готівки на виплату заробітної плати, стипендій пенсій, операції інкасування кредитною організацією в інші кредитні організації.

Протягом дня операційною касою здійснюються такі операції:

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом	Найменування рахунка за кредитом
Зарахування коштів на депозитні рахунки фізичних осіб	20207
Надходження комунальних платежів	20207	«Кошти в касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»	40911	«Транзитні рахунки»
Видача заробітної плати працівникам організації раніше зарахованої на їх депозитні рахунки		«Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб» "Депозити юридичних осіб-нерезидентів" «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів»	20207	«Кошти в касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»

Відповідно до розпорядчих документів банку готівка після закінчення роботи операційної каси поза касовим вузлом або зберігається в операційній касі. Розпорядчим документом визнається сума мінімально допустимого залишку готівки у межах, встановлених банком.

Відображення в обліку здачі залишків до каси кредитної організації:

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом	Найменування рахунка за кредитом
Залишки готівки здані безпосередньо касиру банку	20202	«Каса кредитних організацій»	20207	«Кошти в касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
Залишки готівки здані в касу кредитної організації через інкасаторів	20209	«Кошти в дорозі»	20207	«Кошти в касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій»
	20202	«Каса кредитних організацій»	20209	«Кошти в дорозі»

Питання 6. Облік готівкових операцій із платіжними картками.

Клієнт-фізична особа має право здійснювати такі операції з використанням банківської картки:

1. Отримувати готівку у рублях чи іноземній валюті біля РФ.
2. Отримувати готівку в іноземній валюті за межами РФ.
3. Оплачувати товари в рублях біля РФ й у валюті - її межами.

Отримання готівки з використанням банківської картки можливе як у касі банку, так і через банкомат.

У першому випадку власник картки передає її касиру разом із документом, що засвідчує особу.

У другому випадку власнику картки необхідно знати PIN-код банківської картки.

Підкріплення банкоматів банку готівкою провадиться в міру потреби на підставі письмової заяви відповідальної за його обслуговування касового працівника.

Облік готівки, що перебувають у банкоматах, ведеться на активному балансовому рахунку 20208 «Кошти в банкоматах».

За дебетом рахункувідображаються вкладені в банкомати готівку у кореспонденції з рахунком обліку каси.

За кредитом рахункивідображаються видані з банкомату на підставі карток готівка у кореспонденції з рахунками з обліку коштів, депонованих для розрахунків з використанням банківських карток, з рахунком обліку каси при розвантаженні банкомату.

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом	Найменування рахунка за кредитом
	20208		20202	«Каса кредитних організацій»
Внесено готівкові кошти на спеціальні карткові рахунки фізичних осіб	20208	«Кошти в банкоматах»	40817	«Рахунки фізичних осіб»
	20202	«Каса кредитних організацій»	20208	«Кошти в банкоматах»

приклад.Зроблено вкладення готівки в банкомат у вигляді 150 000 крб. Здійснено видачу юридичним особам – 45 600 руб., фізичним – 74 500 руб. Наприкінці дня було здійснено розвантаження банкомату.

Відобразіть господарські операції у бухгалтерському обліку банку.

	Номер рахунку за дебетом	Найменування рахунку за дебетом	Номер рахунку за кредитом	Найменування рахунка за кредитом	сума, руб.
Видано з каси банку в банкомати готівку	20208	«Кошти в банкоматах»	20202	«Каса кредитних організацій»	150 000
Видача готівки з банкоматів юридичним особам	40702	«Рахунки недержавних комерційних організацій»	20208	«Кошти в банкоматах»	45 600
Видача готівки з банкоматів фізичним особам	40817	«Рахунки фізичних осіб»	20208	«Кошти в банкоматах»	74 500
Отримано залишки в касу з банкоматів	20202	«Каса кредитних організацій»	20208	«Кошти в банкоматах»	29 900

Запитання для самоперевірки:

• Що означає запис: Дебет 20202(А) Кредит 40906(П)?
• Поясніть мету використання касових журналів із приходу та витрати коштів.
• Що означає запис: Дебет 20202(А) Кредит 70601(А)?
• Які види касових підрозділів існують у банках?
• Що означає запис: Дебет рахунки клієнтів (П) Кредит 20202 (А)?
• Яка відповідальність за збереження готівки керівника банку?
• Що означає запис: Дебет 30102(А) Кредит 20209(А)?
• Що означає запис: Дебет 40906(П) Кредит 20202(А)?
• Дайте відповідь, чому касові операції клієнтів виконуються одночасно працівниками каси та бухгалтерії?
• Перерахуйте первинні документи з обліку та оформлення прибуткових касових операцій.
• Перерахуйте документи з обліку та оформлення видаткових касових операцій.